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Título: The fraud diamond: empirical evidence in the external demand reports of the Ministry of Transparency and General Comptroller of the Union (CGU) of brazilian municipalities
Diamante del fraude: evidencia empírica en los informes de demanda externa del Ministerio de Transparencia y Contraloría General de la Unión (CGU) de los municipios brasileños
Diamante da fraude: evidências empíricas nos relatórios de demandas externas do Ministério da Transparência e Controladoria Geral da União (CGU) dos municípios brasileiros
Palavras-chave: Audit. Fraud. External Demand Reports. The Fraud Diamond.
Auditoría. Fraude. Informes de demanda externa. Diamante del Fraude.
Auditoria. Fraude. Relatórios de Demanda Externa. Diamante da Fraude.
Resultado de pesquisa em relatórios de demanda externa auditados pela CGU.
Editora / Evento / Instituição: Portal de Periódicos Eletrônicos da UFRN
Descrição: Purpose: This study aims to identify the evidence of irregularities found by the auditors and the justifications expressed by the manager as the following factors: opportunity, pressure, rationalization and capacity. Additionally, analyze or profile the characteristics found according to geographical and population characteristics of the Brazilian Municipalities audited by the CGU. Methodology: The interpretation of the content of the external demand reports was based on the content analysis technique and the data analysis was performed based on descriptive statistics, using a sample of 259 reports out of an initial total of 725 reports. The CGU External Demand reports were chosen because of their content to collect information regarding the four constructs proposed in the Fraud Diamond. Results: The findings allowed us to observe the presence of the four factors of the fraud diamond conceptual framework in the auditors 'findings and managers' justifications, presented in the CGU reports. Thus, the results indicate that the Triangle and Diamond Theories of Fraud may explain the occurrence of fraudulent acts by Brazilian municipal managers. Another finding, the frequency of the opportunities was significant for managers to commit fraudulent acts, due to monitoring failures or internal control systems. The ability element was also frequent in the study findings, demonstrating that the position held by the individual may be a factor associated with the occurrence of irregularities.  The frequency of the rationalization and pressure categories was lower. The category of rationalization was observed mainly in the moral justifications presented by the managers. Contributions of the Study: These indicators may reveal possible actions of ineffectiveness, inefficiency, social ineffectiveness, political risk, moral hazard, and investment risk in the application of program resources.
Objetivo: Este estudio tuvo como objetivo identificar y clasificar la evidencia de irregularidad encontrada por los auditores y las justificaciones de los gerentes, presentes en los hallazgos y manifestaciones descritos en los informes de la CGU, como los siguientes factores: oportunidad, presión, racionalización y capacidad. Además, analizó el perfil de la evidencia encontrada de acuerdo con las características geográficas y de población de los municipios brasileños auditados por la CGU. Metodología: La interpretación del contenido de los informes de demanda externa se basó en la técnica de análisis de contenido y el análisis de datos se realizó en base a estadísticas descriptivas utilizando una muestra de 259 informes de un total inicial de 725 informes. Los informes de demanda externa de la CGU se eligieron debido a su contenido para recopilar información sobre las cuatro construcciones propuestas en el Fraud Diamond. Resultados: El estudio permitió observar la presencia de los cuatro factores del marco conceptual del Diamante del Fraude en los hallazgos de los auditores, y las justificaciones de los gerentes descritos en los informes de la CGU. Por lo tanto, los resultados indican que las Teorías del triángulo y diamante del fraude pueden explicar la ocurrencia de actos fraudulentos por parte de los administradores municipales brasileños. Otro hallazgo fue la frecuencia significativa de oportunidades para realizar actos fraudulentos. El elemento de capacidad también fue frecuente en los hallazgos del estudio, lo que demuestra que la posición que ocupa el individuo puede estar asociada con la aparición de irregularidades. Las construcciones de racionalización y presión se observaron con menos frecuencia en el contenido de los informes de inspección. Contribuciones del Estudio: Estos indicadores pueden revelar posibles acciones de ineficacia, ineficiencia, ineficacia social, riesgo político, riesgo moral y riesgo de inversión en la aplicación de los recursos del programa.
Objetivo: Este estudo objetivou identificar e classificar as evidências de irregularidades encontradas pelos auditores e as justificativas dos gestores, presentes nas constatações e manifestações descritas nos relatórios da CGU, como os seguintes fatores: oportunidade, pressão, racionalização e a capacidade. Adicionalmente, analisa-se o perfil das evidências encontradas conforme características geográficas e populacionais dos Municípios brasileiros auditados pela CGU. Metodologia: A interpretação do conteúdo dos relatórios de demanda externa foi fundamentada na técnica de análise de conteúdo e, a análise dos dados foi realizada com base em estatísticas descritivas, utilizando uma mostra de 259 relatórios de um total inicial de 725 relatórios. Os relatórios de Demanda Externa da CGU foram escolhidos em virtude de seu conteúdo possibilitar coletar informações relativas aos quatro constructos propostos no Diamante da Fraude. Resultados: O estudo permitiu observar a presença dos quatro fatores da estrutura conceitual do Diamante da Fraude nas constatações dos auditores, e justificativas dos gestores descritas nos relatórios da CGU. Assim, os resultados apontam que as teorias do Triângulo e Diamante da Fraude podem explicar a ocorrência da prática de atos fraudulentos por parte dos gestores municipais brasileiros. Outro achado foi a significativa frequência de oportunidades para a execução de ato fraudulento. O elemento capacidade também se mostrou frequente nos achados do estudo, demonstrando que o cargo ocupado pelo indivíduo pode estar associado à ocorrência de irregularidades. Os constructos racionalização e pressão foram observados com menor frequência no conteúdo dos relatórios de fiscalização. Contribuições do Estudo: Esses indicadores podem revelar possíveis ações de ineficácia, ineficiência, não efetividade social, risco político, risco moral e risco de investimento na aplicação dos recursos dos programas.  
Outros identificadores: https://periodicos.ufrn.br/ambiente/article/view/18732
10.21680/2176-9036.2020v12n2ID18732
Aparece nas coleções:Revista Ambiente Contábil - Universidade Federal do Rio Grande do Norte - eISSN 2176-9036

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