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Título: Book-tax Differences as an Indicator of Earnings Management and Tax Avoidance: An Analysis in the G-20 Countries
Book-tax Differences Como Indicador de Gerenciamento de Resultados e de Gerenciamento Tributário: Uma Análise nos Países do G-20
Palavras-chave: Book-tax Differences; Earnings Management; Tax Avoidance
Book-tax Differences; Gerenciamento de Resultados; Gerenciamento Tributário
Editora / Evento / Instituição: Journal of Accounting, Management and Governance
Revista Contabilidade, Gestão e Governança
Descrição: Objective: The aim of this study was to empirically examine whether book-tax differences (BTD) is an indicator of earnings management and tax avoidance in G-20 countries.Method: This research analyzed 22 countries between 2006 and 2016 and applied Tang’s (2014) model, which aims to evaluate the association between BTD, earnings management (EM), tax avoidance (TA) and its interaction term (EMxTA). This model was applied in each country individually and for the G-20 as one using panel data adjusted by fixed effects.Originality/Relevance: BTD is considered a proxy capable of indicating EM and TA since the difference between book income and taxable income may arise due to these manipulations. Nevertheless, few studies evaluated this association empirically, especially in several countries simultaneously. Therefore, this research contributes to the theme by presenting empirical evidence on this relationship in an international context.Results: It was observed a positive and significant association between BTD and TA in all countries, either individually or in the G-20. However, EM was significant and positive only in some countries individually, but not jointly in the G-20. Finally, most countries and the G-20 had a positive association between BTD and the interaction term (EMxTA).Theoretical/Methodological contributions: Evidence implies that BTD can be often considered a proxy for detecting TA and EM. This contributes to the accounting literature as it presents empirical evidence corroborating the theory. Besides, this study is relevant to a scarcely studied area which is the way TA and EM are performed, i. e., whether there is a trade-off between these manipulations or if they are performed simultaneously.
Objetivo: O objetivo desta pesquisa foi examinar empiricamente se a book-tax differences (BTD) é um indicador de gerenciamento de resultados e de tributos nos países do G-20.Método: A pesquisa analisou 22 países durante 2006 e 2016, onde se aplicou o modelo de Tang (2014) que busca avaliar a relação entre BTD, gerenciamento de resultados (GR), gerenciamento tributário (GT) e seu termo de interação (GRxGT). O modelo foi aplicado em cada país do G-20 e para o G-20 em geral, executando-se as regressões com dados em painel ajustados por efeitos fixos.Originalidade/relevância: A BTD é considerada uma proxy capaz de indicar o GR e GT, visto que a diferença entre o lucro contábil e tributável pode surgir devido tais manipulações. Apesar disso, poucos estudos avaliam essa relação empiricamente, especialmente em vários países concomitantemente. Logo, esta pesquisa contribui para o tema ao apresentar evidências empíricas sobre essa relação em uma conjuntura internacional.Resultados: Observou-se uma associação positiva e significante entre BTD e GT em todos os países, seja individualmente ou no G-20. Por outro lado, o GR só foi significante em algumas nações de maneira individual, mas não conjuntamente no G-20. Finalmente, verificou-se que a maioria dos países e o G-20 detiveram uma associação positiva entre o termo de interação (GRxGT) e a BTD.Contribuições teóricas/metodológicas: As evidências implicam que a BTD pode ser considerada, muitas vezes, uma proxy para detectar o GT e o GR. Isso contribui para a literatura, pois demonstra evidências empíricas mais abrangentes que são condizentes com a teoria. Além disso, a pesquisa é relevante para uma área ainda pouco estudada, que se refere à discussão sobre a forma com que o GR e o GT são realizados, isto é, se existe um trade-off entre essas manipulações ou se essas são realizadas concomitantemente.
URI: http://rebacc.crcrj.org.br/handle/123456789/6520
Outros identificadores: https://www.revistacgg.org/contabil/article/view/2012
10.21714/1984-3925_2019v22n3a3
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